ضريبة القيمة المضافة للمتاجر الإلكترونية في السعودية

كثير من التجار يؤجلون التفكير في ضريبة القيمة المضافة حتى يقتربوا من حد التسجيل، ثم يكتشفون أن أسعارهم لم تُحسب على أساسها، وأن فواتيرهم لا تستوفي المتطلبات. الأفضل أن تفهم القواعد من البداية، حتى لو لم تكن ملزماً بالتسجيل بعد، لأنها تؤثر في تسعيرك وهامشك.

هذا الدليل يجمع ما يهم صاحب المتجر الإلكتروني من أدلة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك الرسمية، وأهمها «الدليل الإرشادي للتجارة الإلكترونية وفق أحكام ضريبة القيمة المضافة» (الإصدار الثاني، مايو 2026).

تنبيه: هذا المقال معلومات عامة مبسطة من أدلة الهيئة، وليس استشارة ضريبية. الأدلة الإرشادية لا تعدّل الأنظمة، والمرجع هو النظام واللائحة وأدلة الهيئة المحدّثة. لحالتك الخاصة راجع الهيئة أو محاسباً معتمداً.

أولاً: الأساسيات في سطور

النسبة الأساسية لضريبة القيمة المضافة في المملكة 15%.
التسجيل إلزامي للمقيم إذا تجاوزت توريداته الخاضعة للضريبة، أو يُتوقع أن تتجاوز، 375,000 ريال خلال 12 شهراً.
التسجيل اختياري إذا تجاوزت التوريدات الخاضعة للضريبة أو النفقات الخاضعة لها 187,500 ريال خلال 12 شهراً.
غير المقيم الذي يبيع للمستهلكين في المملكة يلزمه التسجيل بصرف النظر عن قيمة التوريدات، حسب دليل التجارة الإلكترونية.

ثانياً: متى يجب عليك التسجيل؟

تنص اللائحة التنفيذية على أن يحسب المقيم غير المسجل، في نهاية كل شهر، قيمة توريداته خلال الاثني عشر شهراً المنتهية. فإذا تجاوزت حد التسجيل الإلزامي، يتقدم بطلب التسجيل خلال 30 يوماً من نهاية ذلك الشهر.

عملياً لصاحب المتجر: 1. صدّر مبيعاتك شهرياً واحسب مجموع آخر 12 شهراً (لا مبيعات السنة الميلادية فقط). في سطورإنو يمكنك تصدير الطلبيات كما يظهر في صفحة الأسعار. 2. إذا اقتربت من الحد، خطط للتسجيل مبكراً وأعد حساب أسعارك. 3. إذا كانت نفقاتك الخاضعة للضريبة كبيرة في مرحلة التأسيس، فقد يفيدك التسجيل الاختياري لاسترداد ضريبة المدخلات، كما يشير دليل الهيئة. ناقش ذلك مع محاسب.

تنبيه: الهيئة تعدّ من يورّد السلع أو الخدمات بشكل منتظم ممارساً لنشاط اقتصادي، سواء كان شخصاً طبيعياً أو اعتبارياً. أي أن البيع عبر متجر إلكتروني أو حساب تواصل اجتماعي بانتظام يدخل في الحساب.

للوضع النظامي للمتجر نفسه: وثيقة العمل الحر أم السجل التجاري.

ثالثاً: عرض الأسعار: شاملة الضريبة دائماً للمستهلك

ينص دليل التجارة الإلكترونية على أن الأسعار النهائية المعلنة للمستهلكين النهائيين في المواقع الإلكترونية أو المنصات أو المتاجر في وسائل التواصل الاجتماعي أو التطبيقات يجب أن تكون شاملة لضريبة القيمة المضافة، وأن تُحسب الضريبة على أساس 15/115 من السعر الشامل.

مثال: سعر منتجك المعلن 230 ريالاً شاملاً الضريبة. - الضريبة = 230 × 15 ÷ 115 = 30 ريالاً - إيرادك قبل الضريبة = 200 ريال

الخطأ الشائع: أن تحسب هامشك على 230 ريالاً كاملة. إذا كنت مسجلاً، فالـ30 ريالاً ليست ربحاً بل ضريبة تُورَّد للهيئة. أعد حساب تكلفة الطلب المسلَّم على السعر قبل الضريبة: تكلفة إنشاء متجر إلكتروني في السعودية.

وماذا عن رسوم الشحن والعروض؟

رسوم الشحن التي تتقاضاها من العميل جزء مما يدفعه فعلاً. ينص دليل الهيئة لقطاع التجزئة على حساب الضريبة على إجمالي المقابل النهائي المدفوع، فراجع مع محاسبك معالجة رسوم التوصيل في فواتيرك.
«التوصيل المجاني»: يوضح الدليل أن الخدمة «المجانية» المرتبطة ببيع رئيسي قد تكون جزءاً ثانوياً من التوريد نفسه، لا توريداً مجانياً مستقلاً. (دليلنا العملي: الشحن المجاني في سطورإنو).
الهدايا والعينات الترويجية: للتوريدات دون مقابل أحكام خاصة. يستثني الدليل الهدايا والعينات الترويجية إذا لم تتجاوز القيمة السوقية 200 ريال لكل مستلم في السنة، ولم يتجاوز المجموع 50,000 ريال في السنة، مع توافر الإثباتات. ومثال الدليل: منتج يُهدى لفائز في مسابقة عبر مؤثر قد تُستحق عليه الضريبة إذا لم تنطبق شروط الاستثناء.
أكواد الخصم: للسبب نفسه (إجمالي المقابل النهائي)، تُبنى الضريبة على ما دفعه العميل بعد الخصم لا على السعر قبل الخصم. (دليل: كود الخصم في سطورإنو).

رابعاً: شهادة التسجيل في المتجر

يذكر دليل التجارة الإلكترونية أن الشخص المقيم المسجل ملزم بـعرض شهادة التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في مقر عمله وفروعه ومتاجره الإلكترونية بشكل ظاهر للجمهور. أضفها في صفحة «من نحن» أو التذييل، مع الرقم الضريبي.

خامساً: الفاتورة الضريبية والفوترة الإلكترونية (فاتورة)

نوعا الفاتورة

الفاتورة الضريبية المبسطة: للبيع للمستهلك (B2C)، وهي الحالة الغالبة في المتاجر الإلكترونية.
الفاتورة الضريبية: للبيع لمنشأة مسجلة (B2B)، وتتضمن الرقم الضريبي للمشتري.

وتتضمن الفاتورة عناصر منها تاريخ الإصدار واسم المورد وعنوانه ووصف السلعة والمبلغ الشامل للضريبة ومبلغ الضريبة، حسب «الدليل الإرشادي للفواتير الضريبية وحفظ السجلات».

مراحل الفوترة الإلكترونية

المرحلة الأولى (الإصدار والحفظ) منذ 4 ديسمبر 2021: تشمل جميع المكلفين الخاضعين لضريبة القيمة المضافة المقيمين في المملكة. تتطلب التوقف عن الفواتير اليدوية أو المحررة ببرامج النصوص والجداول، واستخدام حل فوترة إلكتروني متوافق يصدر الفواتير ويحفظها بكل عناصرها، ومنها رمز الاستجابة السريعة (QR) للفواتير المبسطة.
المرحلة الثانية (الربط والتكامل) منذ 1 يناير 2023 على دفعات: ربط نظام الفوترة بمنصة «فاتورة» التابعة للهيئة، وتُشعر الهيئة كل مجموعة مستهدفة قبل 6 أشهر على الأقل.

ماذا يعني ذلك لمتجرك؟

إذا كنت مسجلاً في الضريبة، فأنت تحتاج حل فوترة إلكترونية متوافقاً مع متطلبات الهيئة. في سطورإنو يوجد حقل ضريبة عام في إعدادات صفحة الدفع لإدخال نسبة الضريبة، وطباعة الفواتير دفعة واحدة مذكورة في صفحة الأسعار. لكن لا نقول إن سطورإنو حل فوترة إلكترونية معتمد أو مربوط بمنصة «فاتورة». اختر حلاً متوافقاً مع متطلبات الهيئة، واسأل محاسبك عن ربطه بطلبات متجرك (مثلاً عبر تصدير الطلبيات).

سادساً: الإرجاع والإشعار الدائن

ينص دليل التجارة الإلكترونية على أنه إذا أُعيدت السلع إلى المورد المحلي وأُلغي التوريد، فعلى المورد تعديل ضريبة المخرجات وإصدار إشعار دائن وفق دليل الفواتير. لذلك: - اربط كل إرجاع برقم الطلب والفاتورة الأصلية؛ - أصدر الإشعار الدائن من حل الفوترة المتوافق؛ - وضّح في سياسة الاسترجاع والاستبدال طريقة الاسترداد ومدته.

في الدفع عند الاستلام: الطلب المرفوض عند الباب لم يُسلَّم ولم يُدفع. ناقش مع محاسبك كيف تُعالج فواتير هذه الطلبات في حل الفوترة الذي تستخدمه، حتى لا تُقرّ ضريبة على مبيعات لم تتم.

سابعاً: الإقرارات والسجلات

الفترة الضريبية ربع سنوية لكل المسجلين، وشهرية إلزامياً لمن تتجاوز إيراداته السنوية 40 مليون ريال.
يُقدَّم الإقرار ويُسدَّد صافي الضريبة في موعد أقصاه آخر يوم من الشهر التالي لنهاية الفترة الضريبية.
احفظ السجلات (الفواتير، والإشعارات، وكشوف المبيعات) وفق متطلبات الهيئة.
الغرامات: يعرض دليل التجارة الإلكترونية جدول غرامات، منها: 10,000 ريال لعدم التسجيل خلال المدة المحددة، و5% إلى 25% من الضريبة لعدم تقديم الإقرار في موعده، و5% من الضريبة المستحقة عن كل شهر أو جزء منه للتأخر في السداد، وغرامة قد تصل إلى 100,000 ريال لتحصيل الضريبة دون تسجيل. الامتثال المبكر أرخص دائماً.

مثال تطبيقي: متجر يقترب من حد التسجيل

متجر يبيع منتجات عناية، ومبيعاته الشهرية نحو 25,000 ريال في الأشهر الأولى، ثم ارتفعت مع الإعلانات إلى 40,000 ريال شهرياً (أرقام افتراضية). في نهاية الشهر العاشر أصبح مجموع آخر 12 شهراً قريباً من 375,000 ريال.

ما الذي يفعله صاحب المتجر؟ 1. يتوقع أن يتجاوز الحد خلال الشهرين القادمين، فيجهّز ملف التسجيل ولا ينتظر آخر لحظة. 2. يقرر: هل يرفع السعر المعلن ليبقى هامشه كما هو، أم يمتص جزءاً من الضريبة؟ منتج بسعر 199 ريالاً كان إيراده الصافي 199، وبعد التسجيل يصبح إيراده قبل الضريبة نحو 173 ريالاً إذا لم يغيّر السعر. 3. يعيد حساب سقف تكلفة الإعلان لكل طلب مسلَّم على الإيراد الجديد. 4. يختار حل فوترة إلكترونية متوافقاً قبل تاريخ سريان التسجيل، ويضيف الرقم الضريبي والشهادة إلى المتجر.

هذا المثال يوضح لماذا يؤثر حد التسجيل في التسعير قبل أن يؤثر في الأوراق.

ثامناً: قائمة تحقق لصاحب المتجر

☐ أحسب مبيعات آخر 12 شهراً في نهاية كل شهر؛
☐ أسعاري المعلنة في المتجر وحساباتي على التواصل الاجتماعي شاملة الضريبة (إذا كنت مسجلاً)؛
☐ أحسب هامشي على السعر قبل الضريبة؛
☐ شهادة التسجيل والرقم الضريبي ظاهران في المتجر؛
☐ لدي حل فوترة إلكترونية متوافق مع متطلبات الهيئة؛
☐ أصدر إشعاراً دائناً لكل إرجاع؛
☐ أعرف موعد إقراري القادم.

أخطاء شائعة

حساب الربح على السعر الشامل كأن الضريبة جزء من الإيراد.
عرض أسعار دون الضريبة للمستهلك ثم إضافتها في صفحة الدفع.
حساب حد التسجيل بالسنة الميلادية بدل آخر 12 شهراً.
فواتير من برامج الجداول بعد أن أصبح المتجر مسجلاً.
تجاهل الهدايا والمسابقات في الحسابات الضريبية.
الاعتقاد بأن منصة المتجر «تقدّم الإقرار عنك». توثيق سطورإنو ينص صراحة على أن المنصة لا تقدّم الإقرارات الضريبية عنك.

الأسئلة الشائعة

متى يجب على المتجر الإلكتروني التسجيل في ضريبة القيمة المضافة؟

عندما تتجاوز توريداته الخاضعة للضريبة، أو يُتوقع أن تتجاوز، 375,000 ريال خلال 12 شهراً، ويتقدم بالطلب خلال 30 يوماً من نهاية الشهر الذي تجاوز فيه الحد. والتسجيل اختياري فوق 187,500 ريال.

هل يجب أن تكون أسعار المتجر شاملة الضريبة؟

نعم للمسجلين. ينص دليل الهيئة على أن الأسعار النهائية المعلنة للمستهلكين في المواقع والمنصات ومتاجر التواصل الاجتماعي يجب أن تشمل الضريبة، وتُحسب على أساس 15/115.

كيف أحسب الضريبة من سعر شامل؟

اضرب السعر الشامل في 15 ثم اقسم على 115. مثلاً 230 ريالاً تتضمن 30 ريالاً ضريبة.

هل يلزمني حل فوترة إلكترونية؟

المرحلة الأولى من الفوترة الإلكترونية تشمل جميع المكلفين المقيمين الخاضعين للضريبة منذ 4 ديسمبر 2021، وتتطلب حلاً متوافقاً يصدر الفواتير ويحفظها إلكترونياً.

هل تصدر سطورإنو فواتير متوافقة مع منصة فاتورة؟

لا نقول ذلك. في سطورإنو حقل ضريبة عام في إعدادات الدفع وطباعة للفواتير، لكن استخدم حل فوترة إلكترونية متوافقاً مع متطلبات الهيئة واسأل محاسبك عن ربطه بطلباتك.

هل أستطيع إضافة الضريبة على سعري دون أن أكون مسجلاً؟

لا تحصّل ضريبة وأنت غير مسجل. يذكر جدول الغرامات في دليل الهيئة غرامة قد تصل إلى 100,000 ريال لتحصيل الضريبة دون تسجيل.

الخلاصة

ضريبة القيمة المضافة للمتاجر الإلكترونية في السعودية ليست مشكلة «لاحقة»: حد التسجيل يُحسب على آخر 12 شهراً، والأسعار تُعرض شاملة الضريبة، والفواتير تصدر من حل إلكتروني متوافق، والإرجاع يحتاج إشعاراً دائناً. ابنِ تسعيرك على هذه القواعد من اليوم الأول. ابدأ متجرك مع سطورإنو وجرّب 14 يوماً مع أكثر من 70,000 تاجر: ابدأ الآن، وراجع الأسعار الحية.